无论纳税人获得收入时，是否居住在美国境内，美国税务居民都需要向美国政府申报和缴税他们在全世界任何地方获得的收入，这被称为全球征税。与此相关的是两个著名的法案，一个是《海外账户税收遵从法案》，简称"FATCA"，又被称为"肥咖条款"；另一个是《海外银行与金融资产账户申报》，简称"FBAR"，又被称为"肥爸条款"。
因为中美两国的税务体系差异较大，许多移民在来到美国后普遍会面临一些税务筹划方面的困扰，例如：在持有美国以外的房产时是否需要申报？中国的房产未来要出售，应该如何处理？持有中国公司股份是否需要按照美国的税法进行申报？在美国没有收入且在中国的资产不多，是否需要进行税务筹划？在美国拥有大量资产，但可能面临美国的遗产税，该如何规划资产传承给子女等问题。
事实上，这些都需要提前规划。建议新移民最好在移民排期之前或者登陆后的第一次报税之前进行充分筹划，提前规避风险。不要等到多年之后才遇到问题再临时抱佛脚，因为这可能会导致错误的申报造成巨大的代价。
首先，要明确个人的税务居民身份。根据美国国内收入法典（Internal Revenue Code），所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。对于非美国公民（外籍个人）而言，需要根据"绿卡标准"或者"实际停留天数标准"来确定是否为外籍个人税收居民。
1. 绿卡标准：持有绿卡的个人被视为美国税收居民。
2. 实际停留天数标准：根据以下条件判定是否满足外籍个人税收居民标准：
a. 在本公历年度内在美国停留不少于31天。
b. 根据以下计算公式，将本公历年度和过去两个公历年度的在美停留天数相加，不少于183天：
注意，在某些特定情况下，个人在美停留的时间可能不计算在实际停留天数内。
此外，某些情况下，个人可能同时被视为与美国签署税收协定辖区的税收居民，这种情况下被称为双重税收居民。一些绿卡持有者和外籍居民个人可能同时具备双重税收居民身份。
（1）公司：根据美国联邦、各州或哥伦比亚特区的法律，建立或组织的公司被视为国内公司（domestic corporation）。即使公司的管理机构位于美国境内，也不会自动被视为国内公司。然而，在特定法律条款的约束下（有些是可选的，有些是强制性的），某些外国公司可能被视为国内公司。国内公司无论是否为其他国家的税收居民，都被视为美国税收居民。
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（2）合伙企业：根据美国联邦、各州或哥伦比亚特区的法律，创立或组织的合伙企业被视为国内合伙企业。合伙企业的税收由合伙人承担，每个合伙人根据其分得的收入和自身的税收居民身份（如非居民外籍个人、美国公民、外国公司或国内公司等）负担相应的纳税义务。
（3）信托；
（4）遗产。
对于在非美国境内居住或在美国境内居住但在国外进行经济活动的美国税务居民，如果其税务问题较为复杂，就需要进行合理的税务规划，以避免因税务问题而付出沉重的代价。
对于长期在外国生活工作的美国税务居民，海外收入豁免是指他们可以在一定额度内免税。根据2019年的规定，每个人的海外豁免额为105,900美元，夫妇俩人都在国外居住和工作的话，海外免税额为211,800美元。这里的海外收入一般指工资收入。
如果纳税人想享受美国海外收入豁免优惠，他们需要通过以下两项测试中的其中一项。第一项是真正居所测试，这主要是看纳税人在国外的居住时间、居住目的以及与当地的关系密切程度。第二项是人身所在测试，纳税人需要连续在12个月内至少居住在海外330天。
如果纳税人无法符合海外收入豁免条件，但在海外拥有银行存款、股票、房地产等被动收入来源，他们在报税时可以将海外收入和美国收入放在一起申报。具体来说，可以在个人税务表的B表中申报利息股息，在D表中申报资本利得，在E表中申报租金和特许权使用费。所有这些收入加在一起，按照累进税率进行纳税。
为了避免双重纳税，如果这部分海外收入已经在与美国签订税收互惠协定的国家缴纳了税款，纳税人可以在应纳美国所得税中使用外国税收抵免（Foreign Tax Credit）进行扣除。也就是说，在海外交纳的税款可以在美国税务申报中抵免。如果海外收入在外国免税或以低于美国税率的方式征税，纳税人需要补缴与美国税率之间的差额。
在申报海外金融资产时，纳税人需要填写8938表和FinCEN114表。填写的信息必须与在银行开户时提供的资料一致。所申报的海外金融资产的收入应与个人税务表中的B表相对应，并一同填入个人税表中。
未申报海外收入可能会导致严重后果，包括收入藏匿海外，触犯税法等。美国国税局正在积极追查海外藏匿资产和逃漏税的纳税人，以确保每个纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。
对于在海外拥有金融资产的美国公民和绿卡持有者，他们需要按规定进行申报。如果国税局发现有未申报的收入或未申报的海外金融账户，将会面临严重后果。这些后果可能包括补缴额外的税款、高额罚金、利息、罚款甚至入狱。
移民前后的合理规划非常重要，因为中国和美国的法律体系和税务体系存在差异。美国是一个税法体系庞大且复杂的国家，但是通过提前筹划，许多人能够合理、合法地减少或不缴纳税款。
许多高净值家庭和个人在移民美国时拥有大量的资产，如房地产、公司股份、理财产品等，这些资产将持续产生大量的收益。因此，在第一次申报个人所得税时，非常关键。如果没有提前进行资产配置和税务筹划，未来可能面临巨大的税务风险。
在美国，有许多税务筹划的方式和形式，比如将资金转移到海外避税港、在避税港设立离岸公司、进行慈善捐赠，或者使用房产抵押进行贷款等。可以说，移民身份规划、资产规划和税务规划是一个系统的工程，其中涉及许多方面的考虑。
合理规划可以确保在享受美国生活福利和优势的同时，有效合法地减少不必要的税务负担。一种简单而重要的税务筹划方法是在移民申请时选择收入低、财产少的配偶作为主申请人。这样做的好处是，如果另一方不申请移民美国，他名下的大量海外资产将完全不受美国的税务管辖。然而，滥用这种筹划方法是不可取的。如果宣称收入低、资产少的配偶在美国购买奢侈品或频繁消费高档场所，可能会引起审查，面临类似国内金税3期的生活方式审计。此外，如果未申请美国移民的配偶给在美配偶转移的资产超过10万美元，必须进行申报，否则将面临15-25%的罚单。
在计划移民美国时，避免成为税务居民是一个重要的考虑因素。一旦成为税务居民，美国税法规定美国税务局有权对你的全球资产征税。以下是一些可以避免成为美国税务居民的重要注意事项：
重要的是要再次强调，在登陆前，请注意避免成为美国税务居民。这样可以在享受美国生活福利时避免不必要的税务负担。
移民前关闭不必要的金融账户是一项重要的税务规划措施。许多人在移民美国前在国内拥有大量金融账户，比如多张银行卡、信用卡以及多个股票交易账户等等。如果没有在登陆美国前进行整理清理，这将成为未来报税的大麻烦。因此，如果余额不多并且不是必须保留的账户，可以考虑关闭它们，只留下1-3张足够使用的银行卡和1个股票交易账户。这样做既可以减少报税的费用和时间成本，又可以避免因遗忘账户而导致的税务风险和罚款。此外，也要合理利用海外赠予免税政策。
海外赠予免税是指美国税务居民接收境外人士赠送的财产。在这种情况下，赠送人是非美国税务居民，赠与的财产也在美国境外，甚至赠与的过程也发生在美国境外。根据税法规定，符合要求的赠与金额不包括在总收入中，因此无需缴纳所得税。同样，境外赠与人也不需要缴纳美国赠与税。因此，从税务规划的角度来看，如果新移民通过提前安排境外赠与方式持续获得财产收益，将大大降低在美国的税务负担。
请注意：在进行任何税务规划措施之前，建议咨询专业税务顾问或会计师。他们可以根据您的具体情况提供个性化的建议，确保您采取的措施符合相关法规并能最大限度地减少税务负担。
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